أهمية العناية الواجبة الضريبية قبل الاستحواذ في الإمارات
تقييم الالتزامات قبل إتمام الصفقة
تساعد العناية الواجبة الضريبية المشتري على تحديد الالتزامات والمخاطر التي قد تؤثر على قيمة الشركة المستهدفة أو شروط الصفقة. ويعتمد نطاق المراجعة على هيكل الاستحواذ وطبيعة نشاط الشركة والضرائب التي تنطبق عليها.
المخاطر الضريبية في صفقات الاستحواذ
مراجعة الالتزامات التي قد تؤثر في التقييم
قد تظهر مخاطر ضريبية لا تتضح من القوائم المالية وحدها. فإذا طالبت الشركة المستهدفة باسترداد ضريبة القيمة المضافة دون مستندات كافية، مثلاً، فقد تُراجع الهيئة الاتحادية للضرائب تلك المطالبات بعد إتمام الصفقة. ويعتمد أثر ذلك على هيكل الاستحواذ وتوزيع المسؤوليات في الاتفاقية.
تشمل المراجعة الإقرارات والتسويات والمراسلات السابقة والمستندات المؤيدة لضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية، بحسب النشاط. وقد تدعم النتائج تعديل السعر أو طلب ضمانات أو تعويضات تعاقدية بعد تقييم طبيعة المخاطر وقيمتها.
مراجعة المتطلبات الضريبية في الإمارات
أثر التعديلات على المعاملات والسجلات
دخلت تعديلات على تشريعات ضريبة القيمة المضافة والإجراءات الضريبية حيّز النفاذ في 1 يناير 2026. وعند مراجعة المعاملات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، تحقّقوا من متطلبات المستندات التي تنطبق على كل معاملة، بما في ذلك الفواتير ومستندات الاستيراد بحسب الحالة.
وتشمل المراجعة أيضاً التحقّق من المعالجات الضريبية المتّبعة في الفترات السابقة، واستيفاء شروط الدخل المؤهل في المناطق الحرة، وتوثيق المعاملات بين الأطراف المرتبطة وفق قواعد التسعير التحويلي المنطبقة.
ضريبة الشركات
وفق المعدلات العامة لضريبة الشركات، يُطبّق معدل 9% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم. وقد يستفيد الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة من معدل 0% على الدخل المؤهل مع بقاء التزاماته بالتسجيل والإقرار. ويخضع الحد الأدنى للضريبة التكميلية المحلية لقواعد منفصلة تطبّق على الكيانات المشمولة عن السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، إذا بلغت الإيرادات العالمية الموحّدة للمجموعة 750 مليون يورو فأكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة، وفق الشروط المقرّرة.
ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية
تشمل مراجعة ضريبة القيمة المضافة تحديد الفترات التي نشأت فيها الأرصدة القابلة للاسترداد والتحقّق من المهلة العامة البالغة خمس سنوات من نهاية الفترة المعنية، مع مراعاة الأحكام الانتقالية. وفي الضريبة الانتقائية، بدأ تطبيق النموذج الحجمي المتدرّج على المشروبات المحلّاة في 1 يناير 2026. وقد تحتاج مراجعة شركة أغذية ومشروبات إلى التحقّق من تصنيف المنتجات وشهادات المطابقة والإقرارات المرتبطة بها بحسب الحالة.
كيف تؤثر نتائج العناية الواجبة على الصفقة؟
استخدام نتائج المراجعة في التقييم والتكامل
تساعد نتائج الفحص على تقدير الالتزامات التاريخية، ومراجعة المعاملة الضريبية المتوقّعة بعد الاستحواذ، وتحديد البيانات الناقصة قبل اعتماد التقييم.
وقد يتناول تقرير العناية الواجبة المجالات الآتية.
- * تنسيق الإجراءات الضريبية. تحديد ما يلزم لمواءمة إجراءات الشركة المستهدفة مع إجراءات المجموعة، وتقييم شروط التسجيل ضمن مجموعة ضريبية عند الاقتضاء.
- * تقدير الالتزامات المستقبلية. تقييم أثر هيكل الصفقة على معدل الضريبة الفعلي والالتزامات المتوقّعة، بما في ذلك مدى استمرار انطباق معاملة المناطق الحرة.
- * تقدير المخاطر وأثرها على السعر. تقدير قيمة الالتزامات المحتملة وأثرها على سعر الصفقة أو ضماناتها. وتتناول نشرات ديلويت الضريبية الإقليميةتحديثات مثل تغيّر المعاملة الانتقائية لبعض السلع، وهو ما يستدعي مراجعة تصنيف المنتجات لدى الشركة المستهدفة.
- * التكامل بعد الاستحواذ. تحديد مسؤوليات فرق الضرائب والمالية بعد الإتمام، ومراجعة البيانات والأنظمة التي تحتاج إلى مواءمة، ومتابعة المهل.
ويمكن استخدام هذه النتائج لتحديد المسائل التي تحتاج إلى معالجة قبل الإتمام وتلك التي ينبغي إدراجها في خطة العمل بعد الاستحواذ.
تعرّفوا إلى خدمات الامتثال لضريبة الشركات لدى مجموعة المستشارين الماليين (FCG)
دعم العناية الواجبة الضريبية قبل الاستحواذ
تساعد مجموعة المستشارين الماليين (FCG) فرق الصفقات على تحديد نطاق المراجعة وفحص المستندات وتوضيح المسائل الضريبية التي قد تؤثر على التقييم أو شروط الاستحواذ.
أسئلة شائعة عن العناية الواجبة الضريبية في الإمارات
- ما الهدف من العناية الواجبة الضريبية قبل الاستحواذ؟
تحديد الالتزامات والمخاطر الضريبية الحالية والتاريخية وتقدير آثارها المحتملة بعد الاستحواذ، بما يدعم تقييم الصفقة وتحديد شروطها.
- هل يكفي تدقيق القوائم المالية للشركة المستهدفة؟
يهدف تدقيق القوائم المالية إلى إبداء رأي فيها وفق إطار إعداد التقارير المطبّق. وتركّز العناية الواجبة الضريبية على مسائل الصفقة، مثل الإقرارات والمطالبات والمعالجات التي قد تؤثر على قيمة الشركة أو الالتزامات بعد الإتمام.
- كيف تؤثر التعديلات الضريبية على العناية الواجبة؟
تستدعي مراجعة تاريخ نشوء الأرصدة الضريبية، وتحديد المهل والأحكام الانتقالية التي تنطبق عليها، والتحقّق من تصنيف السلع الانتقائية ومعاملة الدخل لأغراض ضريبة الشركات.
