الاستعداد لتدقيق ضريبة القيمة المضافة مع متخصّصي مجموعة المستشارين الماليين (FCG)
ما الذي تراجعه الهيئة أثناء التدقيق؟
خلال تدقيق ضريبة القيمة المضافة، تراجع الهيئة الاتحادية للضرائب الإقرارات والسجلات والمعاملات للتحقّق من تطبيق الأحكام الضريبية. وتساعد قائمة بالمستندات والتسويات المطلوبة على تجهيز البيانات ومتابعة الاستفسارات.
يبدأ الاستعداد بتحديد الفترات التي يشملها التدقيق، ومطابقة الأرقام المصرّح بها مع السجلات والمستندات التي تدعمها. وتساعد هذه المراجعة الفريق على شرح المعالجات الضريبية وتحديد الفروق التي تحتاج إلى إيضاح.
مسائل قد تستدعي مراجعة ضريبة القيمة المضافة
الفروق التي تحتاج إلى تفسير وتوثيق
تستحق الإقرارات المتأخّرة أو الأرقام غير المتّسقة مراجعة داخلية. وإذا اختلفت أرقام المبيعات في إقرار ضريبة القيمة المضافة عن الأرقام المحاسبية، فحدّدوا ما إذا كان الفرق ناتجاً عن توقيت الاعتراف بالإيراد أو اختلاف نطاق المعاملات أو خطأ يحتاج إلى تصحيح.
لنفترض أن منشأة للتجارة الإلكترونية في دبي تطلب استرداد مبالغ كبيرة في عدّة فترات. يساعد ربط كل طلب بالإقرار والفواتير ومستندات الاستيراد، عند الاقتضاء، على بيان سبب الرصيد وأساس المطالبة به.
وقد تستدعي التعديلات المتكرّرة على الإقرارات أو المعلومات الواردة من أطراف أخرى مراجعة المستندات ذات الصلة. وبحسب تقرير الهيئة لعام 2024، زادت الزيارات التفتيشية الميدانية بأكثر من 135% مقارنةً بعام 2023. ويخصّ هذا الرقم زيارات التفتيش الميداني.
قائمة التحقّق للاستعداد لتدقيق ضريبة القيمة المضافة
السجلات والمستندات التي ينبغي تجهيزها
رتّبوا السجلات بحسب الفترة الضريبية واربطوا المستندات بالمعاملات التي تؤيّدها. ويسهّل ذلك تتبّع الأرقام من الإقرار إلى القيد والفاتورة.
قد تشمل قائمة التحقّق ما يأتي، بحسب طبيعة النشاط ونطاق التدقيق.
- الفواتير الضريبية الواردة من الموردين.
- نسخ الفواتير الضريبية الصادرة للعملاء.
- مستندات الاستيراد والتصدير، بما فيها البيانات الجمركية.
- إثباتات السداد وكشوف الحسابات المصرفية ومستندات التسوية.
- دفتر الأستاذ العام ودفاتر المشتريات والمبيعات.
- الإقرارات المقدّمة إلى الهيئة والجداول والحسابات التي تستند إليها.
- تفاصيل التسويات، مثل توزيع ضريبة المدخلات أو تعديل الضريبة المتعلّقة بالديون المعدومة.
- العقود والاتفاقيات مع العملاء والموردين.
- سجلات التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة.
- مستندات حركة البضائع المرتبطة بالمناطق المحدّدة، عند الاقتضاء.
تحقّقوا من اكتمال السجلات وسهولة استرجاعها طوال مدة الحفظ المقرّرة. وإذا كانت موزّعة بين أنظمة عدّة، فحدّدوا طريقة استخراجها ومطابقتها، ومن يتولّى إتاحتها عند الطلب.
خطوات الاستعداد لتدقيق ضريبة القيمة المضافة
مراجعة الإقرارات وتوزيع المسؤوليات
حدّدوا مسؤولاً عن تجميع السجلات، وآخر عن مراجعة التسويات، ومساراً لاعتماد الردود قبل إرسالها. وتساعد هذه الخطوات على متابعة الطلبات وتوثيق ما قُدّم للهيئة.
طابقوا بيانات الإقرار مع السجلات المحاسبية وكشوف الحسابات المصرفية عند الاقتضاء. وإذا ظهر خطأ، فحدّدوا الفترة المتأثرة وأثره وطريقة التصحيح المقرّرة، بما في ذلك التصريح الطوعي عند انطباق شروطه.
درّبوا فرق المحاسبة والمبيعات على متطلبات الفواتير وتصنيف التوريدات واسترداد ضريبة المدخلات. ويساعد اختبار عيّنات من المعاملات على تحديد مواضع اللبس قبل تكرارها.
بدأ في 14 أبريل 2026 تطبيق تعديلات على بعض الغرامات الإدارية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (129) لسنة 2025. وتختلف الغرامات بحسب نوع المخالفة وتوقيت التصحيح والأحكام التي تنطبق على الحالة.
دعم مجموعة المستشارين الماليين (FCG) أثناء التدقيق
مراجعة المستندات والتمثيل أمام الهيئة
تساعد مجموعة المستشارين الماليين (FCG) الشركات في مراجعة المستندات والتسويات والاستعداد للاستفسارات. ويمكن أن يشمل الدعم التمثيل أمام الهيئة من خلال وكيل ضريبي مسجّل وفق نطاق التفويض.
تظلّ الشركة مسؤولة عن الوفاء بالتزاماتها بعد تعيين الوكيل. ويحتفظ الوكيل بالسجلات والمعلومات والمستندات ذات الصلة وفق المدة المقرّرة، ويجوز للهيئة التوقف عن التعامل معه بشأن الشركة إذا أبلغتها بانتهاء تعيينه وفق الإجراءات المعتمدة.
وقد يبدأ العمل بمراجعة الإشعار وتحديد الفترات والمستندات المطلوبة، ثم مطابقة الأرقام وإعداد الإيضاحات ومتابعة المراسلات بحسب التفويض.
مراجعة جاهزية شركتكم للتدقيق
تحديد نطاق الدعم المطلوب
إذا تلقّيتم إشعاراً بالتدقيق أو أردتم مراجعة سجلاتكم، يمكن لفريقنا مساعدتكم في تحديد الأولويات وتجهيز المستندات والتسويات التي تستند إليها الإقرارات.
تواصلوا مع مجموعة المستشارين الماليين (FCG) لمناقشة الفترة المعنية وطبيعة المعاملات ونطاق الدعم المناسب لشركتكم.
أسئلة شائعة عن تدقيق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
ما المسائل التي تستحق المراجعة قبل التدقيق؟
راجعوا الفروق بين الإقرارات والسجلات، وطلبات الاسترداد التي تحتاج إلى مستندات إضافية، والتصحيحات التي شملت أكثر من فترة. وقد تكون بعض الفروق مبرّرة، لذلك وثّقوا أسبابها وطريقة احتسابها.
كم يستغرق تدقيق ضريبة القيمة المضافة؟
تختلف المدة بحسب حجم العمليات والفترات والمعاملات المشمولة ومدى توافر المستندات. وقد تطلب الهيئة بيانات أو إيضاحات إضافية أثناء المراجعة.
ما الغرامات التي قد تترتّب على المخالفات؟
تشمل أمثلة الغرامات 10,000 درهم للتأخر في التسجيل، و1,000 درهم للتأخر في تقديم الإقرار أول مرة و2,000 درهم عند تكرار المخالفة خلال 24 شهراً. ووفق الجدول النافذ منذ 14 أبريل 2026، تُفرض على الضريبة المستحقة غير المسدّدة غرامة شهرية بمعدل 14% سنوياً، وقد يترتّب على تقديم إقرار غير صحيح غرامة قدرها 500 درهم مع مراعاة الاستثناءات. وتختلف الغرامات الأخرى بحسب المخالفة وتوقيت التصحيح.
هل يمكن للوكيل الضريبي تمثيل الشركة أثناء التدقيق؟
نعم. يجوز للوكيل المسجّل متابعة المراسلات وتقديم المستندات والإيضاحات في حدود التفويض. وتظلّ الشركة مسؤولة عن الوفاء بالتزاماتها الضريبية.
ما أهم خطوة للاستعداد للتدقيق؟
طابقوا الإقرارات مع سجلات محاسبية كاملة يسهل الرجوع إليها، واحتفظوا بالفواتير وإثباتات السداد والتسويات التي تدعم الأرقام المصرّح بها.
