تعديلات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
ما الذي تغيّر اعتبارًا من يناير 2026؟
عند مراجعة إجراءات الفوترة واسترداد الضريبة، ارجعوا إلى إعلان وزارة المالية بشأن تعديلات ضريبة القيمة المضافة . فقد عدّل المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025 بعض أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، وبدأ نفاذه في 1 يناير 2026. وتبيّن اللائحة التنفيذية والتوضيحات ذات الصلة كيفية تطبيق الأحكام.
تشمل التعديلات مستندات الاحتساب العكسي، والمهلة المتاحة لطلب استرداد الأرصدة، وضوابط خصم ضريبة المدخلات. ويعتمد أثرها على نوع المعاملة والفترة الضريبية والمستندات المتاحة.
مستندات الاحتساب العكسي ومواعيد طلب الاسترداد
أُعفي الخاضعون للضريبة من إصدار فاتورة ذاتية عند تطبيق آلية الاحتساب العكسي، مع استمرار وجوب الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة للتوريد وفق ما تحدده اللائحة التنفيذية. ويمكن للمنشأة مراجعة إعدادات الفوترة وسجلات الاستيراد للتأكد من توثيق المعاملة واحتساب الضريبة عنها حيث يلزم.
تسري مهلة خمس سنوات لطلب استرداد فائض الضريبة القابلة للاسترداد، تُحتسب من نهاية الفترة الضريبية التي نشأ فيها الفائض، مع مراعاة الأحكام الخاصة والانتقالية. ومن ذلك إمكان تقديم الطلب حتى 31 ديسمبر 2026 لبعض الأرصدة التي انقضت مهلتها قبل بداية 2026 أو تنقضي خلاله وفق الشروط. ويفيد حصر الأرصدة بحسب فترة نشأتها في تحديد الطلبات التي تستدعي المراجعة.
ضوابط خصم ضريبة المدخلات
التحقق من سلامة التوريدات وسلسلة التوريد
تجيز التعديلات للهيئة الاتحادية للضرائب رفض خصم ضريبة المدخلات إذا تبيّن أن التوريد جزء من ترتيب ينطوي على تهرب ضريبي، وفق الأحكام المنطبقة. وعلى الخاضع للضريبة التحقق من سلامة التوريدات وفق الإجراءات والتدابير التي تحددها الهيئة.
راجعوا آلية اعتماد الموردين، واحتفظوا بالمستندات التي تبيّن طبيعة المعاملة وأطرافها وتسليم السلع أو تقديم الخدمات. وعند ظهور فروق غير مبررة بين العقد والفاتورة وأدلة التسليم، تحقّقوا منها قبل اعتماد المعالجة الضريبية.
قرارات وإرشادات أخرى ذات صلة
الإجراءات الضريبية والتسجيل والأدلة القطاعية
تخضع إجراءات التدقيق الضريبي والإفصاح الطوعي لقانون الإجراءات الضريبية ولائحته التنفيذية الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023 وتعديلاته. وعند اكتشاف خطأ، حدّدوا الفترة المتأثرة وأثره قبل اختيار إجراء التصحيح وفق النص الساري.
يجب على المنشأة المقيمة تقديم طلب التسجيل خلال 30 يومًا من نشوء الالتزام إذا تجاوزت قيمة توريداتها ووارداتها الخاضعة للضريبة 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهرًا السابقة، أو توقعت تجاوزها خلال الثلاثين يومًا المقبلة. وقد يترتب على التأخر غرامة إدارية. وتنشر الهيئة أدلة لموضوعات محددة، منها نظام هامش الربح واسترداد الضريبة لمواطني الدولة عند بناء مساكن جديدة.
تحديث إجراءات الامتثال داخل المنشأة
متى تستعينون بمستشار أو وكيل ضريبي؟
احصروا المعاملات التي تُطبق عليها آلية الاحتساب العكسي، وراجعوا الأرصدة القابلة للاسترداد بحسب فترة نشأتها، وحدّثوا خطوات التحقق من التوريدات والمستندات. ثم اختبروا الإجراءات على عينة من المعاملات ودرّبوا الفريق على توثيق نتائج المراجعة.
يمكن للمستشار دعم مراجعة المعالجات وإعداد المستندات. وإذا احتاجت المنشأة إلى التمثيل أمام الهيئة بصفة وكيل ضريبي، فيجوز لها تعيين وكيل مسجّل وفق الإجراءات المقررة. وتظل المسؤولية القانونية على الخاضع للضريبة. ويلتزم الوكيل بحفظ المعلومات والمستندات والسجلات والبيانات المرتبطة بمن يمثله أو سبق أن مثّله، ويُخطر الخاضع للضريبة الهيئة عند انتهاء التعيين أو عزل الوكيل.
خطوات المراجعة خلال 2026
تحديد المعاملات والأرصدة التي تحتاج إلى إجراء
ابدؤوا بمراجعة طلبات الاسترداد التي تقترب مهلتها، ثم افحصوا مستندات الاحتساب العكسي وضوابط مراجعة الموردين. وحددوا لكل إجراء مسؤولًا وتاريخًا للمراجعة.
وثّقوا نتائج الاختبار، وحدّثوا إعدادات النظام وإجراءات الإقرار بحسب الحاجة. ويمكن الاستعانة بدعم متخصص لتقييم معاملة أو رصيد يصعب تحديد معالجته.
