التصريح الطوعي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات: كيفية تصحيح الأخطاء
تحديد الإجراء المناسب عند اكتشاف الخطأ
إذا اكتشفت شركتكم خطأً في إقرار ضريبة القيمة المضافة أو في تقييم ضريبي أو طلب استرداد، فابدؤوا بتحديد الفترة المتأثرة وأثر الخطأ على المبلغ المستحق أو القابل للاسترداد. وقد يلزم تقديم تصريح طوعي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب أو إجراء التصحيح في إقرار ضريبي، بحسب نوع الخطأ وقيمته.
لماذا تهمّ المبادرة إلى التصحيح؟
تحديد المهلة والحدّ من تبعات التأخير
تساعد المراجعة فور اكتشاف الخطأ على تحديد طريقة التصحيح والمهلة المطبّقة. وإذا كان التصريح الطوعي واجباً، فقد تترتب غرامات على عدم تقديمه قبل إشعار الهيئة بإجراء تدقيق ضريبي، إلى جانب الغرامات الأخرى التي قد تنطبق بحسب الحالة.
لنفترض أن شركة تجارية صنّفت إحدى وارداتها على نحو غير صحيح، فاحتسبت ضريبة أقل من المستحق. تبدأ المعالجة بحساب الفرق ومراجعة مستندات الاستيراد، ثم تحديد ما إذا كان يلزم تقديم تصريح طوعي أو تصحيح الإقرار، وتسوية المبلغ المستحق ضمن المهلة المقررة.
إذا أدّى الخطأ في إقرار أو تقييم ضريبي إلى احتساب ضريبة مستحقة أقل مما ينبغي بفارق يزيد على 10,000 درهم، يجب تقديم التصريح خلال 20 يوم عمل من تاريخ العلم بالخطأ. وإذا بلغ الفرق 10,000 درهم أو أقل، فقد يُصحَّح في الإقرار وفق ترتيب الفترات المحدد في اللائحة. وإذا تعذّر التصحيح عبر الإقرار، يلزم تقديم التصريح خلال 20 يوم عمل من تاريخ العلم بالخطأ.
أخطاء ضريبة القيمة المضافة التي تستدعي المراجعة
متى ينبغي مراجعة الإقرارات السابقة؟
قد تظهر الأخطاء بعد تغيير النظام المحاسبي، أو تحديث إجراءات الفوترة، أو تغيّر طريقة تنفيذ المعاملات. وتساعد مراجعة البيانات من الفاتورة إلى الإقرار في تحديد الفترات المتأثرة ونطاق التصحيح.
ومن الأخطاء التي تستدعي المراجعة ما يأتي.
- تطبيق نسبة ضريبية غير صحيحة، مثل معاملة توريد خاضع للنسبة الأساسية على أنه خاضع لنسبة الصفر.
- الخطأ في احتساب ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد، خصوصاً في المصروفات ذات الاستخدام المختلط.
- الإفصاح عن ضريبة مخرجات بأقل أو أكثر من المستحق بسبب أخطاء في الفواتير.
- تطبيق معاملة ضريبية غير صحيحة على معاملات بين شركات المجموعة أو على خدمات دولية.
- إغفال توريدات أو مشتريات أو واردات كان ينبغي إدراجها في فترات سابقة.
قد تكتشف شركة خدمات لوجستية، مثلاً، أنها عاملت بعض خدمات الشحن الدولي على أنها خارج نطاق الضريبة، مع أنها تستوفي شروط الخضوع لنسبة الصفر. وفي هذه الحالة تُراجَع الإقرارات لتحديد أثر الخطأ وطريقة التصحيح المقررة، بما في ذلك الحالات التي لا يتغيّر فيها مبلغ الضريبة.
تقديم التصريح الطوعي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب عبر إمارات تاكس
خطوات إعداد التصريح ومراجعته
عندما يلزم تقديم تصريح طوعي، جهّزوا شرحاً يوضّح سبب الخطأ والمعالجة الصحيحة، واربطوا الفروق التي تظهر في النموذج بالمستندات والسجلات المحاسبية.
تشمل الخطوات الأساسية ما يأتي.
- تحديد الخطأ. راجعوا السجلات وحدّدوا طبيعة الخطأ والفترات التي تأثرت به وتاريخ اكتشافه.
- حساب الفرق الضريبي. بيّنوا الفرق بين المبلغ المصرّح به والمبلغ الصحيح، واحتفظوا بالمستندات التي تدعم الحساب.
- إعداد نموذج التصريح. املؤوا نموذج التصريح الطوعي لضريبة القيمة المضافة (211) عبر إمارات تاكس، ووضّحوا سبب الخطأ والتعديل المطلوب.
- إرفاق المستندات الداعمة. أرفقوا ما يلزم لإثبات المعالجة الصحيحة، مثل الفواتير أو مستندات الاستيراد أو جداول التسوية، بحسب طبيعة الخطأ.
- سداد الضريبة والغرامات المطبّقة. إذا ترتّبت ضريبة إضافية، راجعوا المبلغ والمهلة عبر إمارات تاكس. ولأغراض غرامة التأخر في سداد الضريبة المستحقة، يكون تاريخ الاستحقاق في حالة التصريح الطوعي بعد 20 يوم عمل من تقديمه.
إذا فوّضت الشركة وكيلاً ضريبياً، فعليه الاحتفاظ بالمعلومات والمستندات والسجلات المتعلقة بها وفق المدة المقررة. ويجوز للهيئة التوقف عن التعامل معه بشأن الشركة إذا أبلغتها بانتهاء تعيينه. وتظل مسؤولية الوفاء بالالتزامات الضريبية على عاتق الشركة.
دور الوكيل الضريبي المسجّل في التصريح الطوعي
مراجعة الأخطاء التي تمتد عبر عدّة فترات
يمكن للشركة تقديم التصريح بنفسها. وقد يفيد الدعم المتخصص إذا شمل الخطأ أكثر من فترة ضريبية، أو احتاجت الشركة إلى إعادة احتساب ضريبة المدخلات أو مراجعة تصنيف مجموعة من المعاملات.
يستطيع الوكيل الضريبي المسجّل، وفق نطاق التفويض، تقديم الدعم الآتي.
- مراجعة السجلات المحاسبية لتحديد المعاملات والفترات المتأثرة.
- احتساب الأثر الضريبي وتحديد الغرامات الإدارية التي قد تنطبق.
- إعداد نموذج التصريح الطوعي وتقديمه بالنيابة عنكم.
- متابعة استفسارات الهيئة وطلبات المستندات الإضافية.
- مراجعة اكتمال التصريح وملحقاته ومتابعة المهلة المقررة للتقديم.
يستطيع فريق الشركة تزويد الوكيل بمطابقات الحسابات والمستندات، والاتفاق معه مسبقاً على المسؤول عن إعداد الحسابات ومراجعتها وتقديم النموذج.
وعندما تتكرر الأخطاء، قد تكشف المراجعة أن سببها إعدادات ضريبية غير دقيقة في نظام الفوترة أو نقص في المستندات. ومعالجة السبب تساعد على تحسين الإقرارات اللاحقة.
خدمات مراجعة الامتثال لدى مجموعة المستشارين الماليين (FCG)
فحص إجراءات إعداد الإقرارات للحدّ من تكرار الأخطاء
بعد تصحيح الإقرار، راجعوا الإجراءات التي أدّت إلى الخطأ. يمكن لفريق مجموعة المستشارين الماليين (FCG) فحص تصنيف المعاملات وتسويات الحسابات والضوابط الرقابية ذات الصلة بإعداد الإقرارات. تعرّفوا إلى خدمات الامتثال لضريبة القيمة المضافة لدى مجموعة المستشارين الماليين (FCG).
الأسئلة الشائعة
ما التصريح الطوعي لضريبة القيمة المضافة؟
هو إجراء يتيح إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب بأخطاء في إقرار أو تقييم ضريبي أو طلب استرداد وتصحيحها، وفق الحالات والشروط المقررة.
متى يجب تقديم التصريح الطوعي؟
تتوقف الإجابة على نوع الخطأ وأثره. فإذا أدّى الخطأ في الإقرار أو التقييم إلى نقص الضريبة المستحقة بأكثر من 10,000 درهم، يجب تقديم التصريح خلال 20 يوم عمل من تاريخ العلم بالخطأ. وللأخطاء الأخرى قواعد تصحيح تختلف بحسب الحالة.
ما الأخطاء التي يمكن تصحيحها من خلال التصريح؟
تشمل الحالات المقررة أخطاء احتساب ضريبة المخرجات أو ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد، وأخطاء تحديد النسبة الضريبية أو مبلغ الاسترداد. ويتحدّد الإجراء المناسب بحسب أثر الخطأ وأحكام التصحيح التي تنطبق عليه.
هل يمكن أن تترتب غرامات رغم تقديم التصريح الطوعي؟
نعم. تتوقف الغرامات على طبيعة الخطأ والفترة المعنية وتوقيت التصحيح. وقد تترتب غرامة إضافية إذا كان تقديم التصريح واجباً ولم يُقدَّم قبل إشعار الهيئة بإجراء تدقيق ضريبي.
كم يستغرق التعامل مع التصريح؟
تختلف المدة بحسب طبيعة التصحيح والمستندات المقدمة، وقد تطلب الهيئة إيضاحات أو وثائق إضافية. تابعوا حالة الطلب والإشعارات عبر إمارات تاكس.
هل يستطيع الوكيل الضريبي تقديم التصريح نيابةً عن الشركة؟
نعم، يستطيع الوكيل الضريبي المسجّل إعداد التصريح وتقديمه ضمن نطاق تفويضه. وتبقى الشركة مسؤولة عن صحة البيانات والوفاء بالتزاماتها الضريبية.
